1 职工教育经费的 会计 分录 计提职工教育经费的会计分录:1.计提时:借:管理费用/生产成本/制造费用/研发支出等，贷:应付职工薪酬——职工教育经费;2.实际发生时:借:应付职工薪酬——职工教育经费，贷:银行存款等。 [图片
计提职工教育经费的会计分录:1.计提时:借:管理费用/生产成本/制造费用/研发支出等，贷:应付职工薪酬——职工教育经费;2.实际发生时:借:应付职工薪酬——职工教育经费，贷:银行存款等。
[图片0]
根据《会计准则——职工薪酬》中的规定，职工教育经费应在职工为企业服务的会计期间，按照规定的基础和比例进行计提，并确认为相应负债，计入当期损益或者是相关资产成本。
会计分录如下:
1.计提时
借:管理费用/生产成本/制造费用/研发支出等
贷:应付职工薪酬——职工教育经费
2.实际发生时
借:应付职工薪酬——职工教育经费
贷:银行存款等
2职工教育经费的税前扣除
职工教育经费扣除分为两种情况，一种是按照不超过工资薪金总额的8%扣除，另一种是按照实际发生额据实扣除，也就是全部扣除。
具体该怎么判定企业适用哪种比例税前扣除呢?概括起来就是一般行业用8%，特殊行业用全部扣除。
注意:在税前扣除时，还要注意企业的身份问题，企业所得税法适用的范围不包括个人独资企业，合伙企业。
1.按照8%的比例扣除
根据财税[2018]51号公告，自2021年度起，职工教育经费按照不超过工资薪金总额的8%扣除。如果当年的职工教育经费超过了工资薪金总额的8%，可以结转到以后纳税年度进行扣除。
其中的工资薪金总额指的是企业实际发放的工资薪金总和，是扣除掉职工福利费、职工教育经费、工会经费、社保费用及住房公积金的数额。
2.单独核算据实扣除
比如航空企业的空勤训练费用，核电企业特指操纵员。要记得将这些培训费用与员工的职工教育经费严格区分，单独核算。
小贴士:
1、税前扣除的职工教育经费一定是实际支出的。如果是已计提但没有实际支出的金额，是不允许税前扣除的。企业需要把已计提未支出的金额调整来冲减对应的费用科目。
2、如果已计提未使用的职工教育经费能在次年的汇算清缴期间，实际支出并取得相关发票，仍可以作为当年实际发生的职工教育经费。此外企业发生的所有职工教育经费都必须要取得发票等相关凭证。
3、前文中如果实际支出的职工教育经费超过当年超出计提额，企业可以结转到以后年度进行扣除，并且目前没有对结转期限有明确的限制。
3职工工资怎么做账务处理
1.计提时
借:期间费用—工资
贷:应付职工薪酬—工资
2.五险一金计提
借:期间费用—五险一金
贷:应付职工薪酬—五险一金(单位承担的五险一金部分)
3.缴纳当月社保时
借:应付职工薪酬—单位承担的五险一金部分
其他应付款—个人承担的五险一金部分
贷:银行存款
4.发放工资时
借:应付职工薪酬—工资
贷:其他应付款—五险一金(个人承担部分)
应交税费—应交个人所得税(个人工资和福利代扣代缴部分)
银行存款
5.申报缴纳个税时
借:应交税费—应交个人所得税(个人工资和福利代扣代缴部分)
贷:银行存款
